“营改增”对房地产企业税负影响及筹划对策

宋秀华

摘要：伴随市场经济和现代化整体建设的逐渐发展，中国逐渐出台不少新型税收政策，以此来使国家对经济发展整体步调进行适应。而营改增这一政策就包含在其中，营改增这一政策对国内所有行业都造成一定影响。营改增在促进国内地产行业进行良性发展的同时，也會带来不少问题。本文以概述营改增给地产企业的税负造成的影响的基础上，探究新时期地产公司纳税筹划的对策。

关键词：房地产企业；营改增；税负；筹划对策

中图分类号：F812.42；F299.233.42文献标识码：A文章编号：2095-4379-（2018）02-0228-01

自改革开放之后，国内经济得到高速发展，如今我国经济已经融入到了世界经济当中，逐渐摆脱了传统经济带来的束缚。这样就造成国内一些税收制度无法与时代发展具体需求相适应，特别是对增值税及营业税的区分，如今已经变得越来越模糊，进而造成对地产公司进行征税期间会发生重复征税这种情况，这对国民经济发展起到了制约作用。所以，探究营改增对地产公司税负影响和筹划对策意义重大。

一、营改增给地产企业的税负造成的影响

（一）对地产企业纳税管理造成影响

针对地产企业而言，营改增这一政策对其纳税管理影响较大，主要体现在地产公司固定资产折旧方面。而营改增这一新政策给地产企业进行纳税管理带来深远影响。第一，地产企业对固定资产进行购进期间，营业税如果根据生产类型税收政策进行计算，在对固定资产进行购进期间产生的税收应归入固定资产成本之中。第二，如果根据消费类型税收政策进行计算，地产企业固定资产折旧额少于生产类型折旧额[1]。因此，在营改增这一背景下，地产企业固定资产相关折旧额会降低。

（二）地产公司偿债能力相关指标变化明显

营改增这一新政的出台，使得地产公司偿债能力相关指标变化非常明显。第一，假设地产公司进项税额无法再规定范围内有效进行抵扣，就会使地产公司一些没被抵扣的税额造成自身流动负债整体数额产生一定减少。第二，由于地产公司的流动资产总体数额没有发生太大变化，进而对流动比例进行一定提升。第三，地产公司的进项税额能够在有关规定下进行全部抵扣，进而使得地产公司流动资产整体数额得到提升。但是，在地产公司流动性的负债没有出现变化这一情况之下，使相应流动比例出现明显增加。

（三）地产公司适用税率与计税基数产生变化

营改增新政实施之后，根据增值税具体税率来对应缴纳的税额进行计算。地产企业应缴纳税额是根据公司销项税额与进项税额之差来计算的。地产企业内部财务部门需要对应缴税额有关的核算账目重新进行构建，借助增值税的纳税申报表提出纳税申请。而且，这对于地产企业内部会计核算这一工作同样会造成不小影响[2]。此外，地产企业具有的增值税在损益表之中并不加以反映，对于企业有关账目加以处理之时也和之前的处理方式存在很大不同。如此一来，对地产公司财务报表具有的结构造成严重影响，进行核算之时必须对毛利率和纯利率有关指标重新进行考虑。

二、地产公司纳税筹划的对策

（一）对增值税发票相关管理进行加强，及时获取可抵扣的发票

营改增这一政策实施之后，地产企业需对增值税发票相关管理及使用进行加强，实施专人开具以及保管。并且提升内部现有管理水平，对税务知识进行学习及培训，增强采购期间的票据管理，增加和建筑公司的协调沟通，及时获取抵扣票据以及增值税发票。因为地产建筑领域存在激烈竞争，建筑公司很难通过对承包价格进行提升把营改增下的税负转移给地产开发公司，这就导致建筑公司会由工程质量方面对税务风险进行转移。因此，地产开发公司需选择正规并且与增值税的纳税人条件相符的施工单位，在对工程质量进行保证的同时，也为今后自身抵扣增值税创造条件。

（二）对会计核算以及财务管理加以规范

营改增下，地产企业需对现有业务流程进行树立，对风险的控制点进行准确把握，针对融资、施工建设以及土地等环节，针对可以对进项税额及销项税额加以梳理。同时对企业的预算、融资、筹资以及财务管理进行规范，围绕着营改增展开科学的管理筹划，对企业税负进行降低。同时，地产企业可以适时的把一些业务外包出去，对税务筹划进行实现，对税费进行转移。地产开发公司对营改增这一政策加以实施之后，所设会计科目与财务处理有感程序比之前更加复杂。所以地产企业需要提前针对财务人员展开培训，对财务核算加以优化，同时对内部现有财务核算体系以及业务系统实施优化升级。而且还要提前把申报程序做好，按时进行纳税申报，根据法律规定对会计材料进行提报[3]。此外，地产企业的税务筹划必须具有可行性，与自身实际进行结合，对筹划方案具体实施条件进行满足。

三、结论

综上可知，营改增这一新政策给地产企业的税负造成不小影响，如对地产企业纳税管理造成影响，地产公司偿债能力相关指标变化明显，地产公司适用税率与计税基数产生变化等。新时期，地产公司需对增值税发票的管理进行加强，及时获取可抵扣的发票；对会计核算以及财务管理加以规范，同时对销售方式进行优化，对税收优惠进行合理利用，以此来进行合理纳税筹划，促进企业长足发展。

[参考文献]

[1]章强.“营改增”对企业的税负影响及税务筹划重点——以房地产企业为例[J].中国商论，2017（09）：97-98.

[2]郭志丰.“营改增”对房地产企业税负和净利润的影响及对策[J].现代国企研究，2016（22）：26-27.

[3]王伟平.“营改增”对房地产企业税负产生的影响预测与合理筹划建议分析[J].财经界（学术版），2016（18）：312+314.

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